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税收

国家为了实现其职能，凭借政治上的权力，按照法律规定的标准，对单位或个人无偿取得财政收入的一种方式。在历史上又称为赋税、租税或捐税。任何税收主要都是由纳税人、课税对象和税率三项要素构成的。它体现了以国家为主体在国家与纳税人之间形成的特定分配关系。

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• 1 沿革
• 2 特征
• 3 阶级性
• 4 作用
• 5 分类
• 6 阶段
• 7 观点
• 8 相关词条
• 9 参考资料

税收

税收起源甚早。在中国，可以上溯到夏、商、周时实行的贡、助、彻制，不过具体内容并无史籍记载，一般认为属于地租和课税的合一。有历史典籍可查的对土地产物的直接征税，始于公元前 594年春秋时代鲁国实行的“初税亩”（见中国古代赋役制度）。对工业和商业课征的税收，可以上溯到西周和春秋战国时的关市之赋、山泽之赋以及盐铁、茶酒之征。在两千多年的封建社会内，税收一直是历代皇朝的主要财政收入来源。在世界各国，随着商品经济的日益发展，税收种类日益繁多，税收规模日益扩大。从19世纪末到20世纪80年代，各主要资本主义国家的税收，一般都占到财政收入的80％以上。例如，美国征收个人所得税、公司所得税、消费税、关税、遗产税和赠与税、营业税、财产税、社会保险税等达80余种，税收总额占财政收入90％以上。在社会主义国家，匈牙利征收城乡发展税、利润税、消费品流通税、生产税、生产者价差流通税、建筑税、工资分红累进税等十多种税，税收总额占财政预算收入的70％以上。
　　

税收同其他财政分配形式相比，具有三个基本特征：①无偿性。不付报酬，无偿征收，不再把已征税款偿还给原来的纳税人。②强制性。国家的税收是以法律形式规定的，纳税人必须依照国家税收法令缴纳税款。③固定性。即课税对象、税目、税率、应纳税额、纳税期限等都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的适用期间。以上三个特征，是缺一不可的，是税收与公债、规费、罚没和财政发行等各种财政分配形式区别的标志。

税收

不同社会制度下的国家税收具有不同的阶级本质，国家与纳税人在征税、纳税上所体现的利益分配关系的矛盾也不同。在一切剥削阶级占统治地位的国家里，税收是整个剥削阶级依靠政治上的强制力量，对劳动人民进行的超经济的额外剥削。资本主义国家税收有利于剥削者而不利于劳动者。对工人阶级和其他劳动者收入的征税，是对劳动者已经获得的收入的直接扣除；而资产阶级交纳的税款，其来源是劳动者创造的剩余价值，而且资产阶级还可以凭借其生产资料所有权，用提高生活资料价格等办法，把税收负担转嫁给劳动者。劳动人民是税收的最终负担者。

社会主义国家的税收与一切剥削阶级国家的税收，在性质上根本不同，表现在征税、纳税关系上，是代表人民整体利益、长远利益的国家需要与纳税单位、个人的局部利益、眼前利益之间的关系。税收作为国家取得财政收入，对国民收入直接进行的一种有计划分配，是国家为筹集社会资金，完成政治经济任务，依法向纳税人无偿地取得一部分收入中所发生的特殊分配关系。它既是国家组织财政收入的基本手段，又是调节、指导和促进社会主义经济发展的重要经济杠杆。

在不同社会制度的国家，社会的经济基础和经济条件不同，国家的职能不同，税收的作用也不同。就是在同一社会制

税收

度下，由于各个历史时期的经济条件和政治经济任务不尽相同，税收发挥的作用也不尽相同。在封建社会，税收保护了地主阶级对土地私有的合法地位，巩固了封建统治。轻徭薄赋在某种程度上被用来鼓励和发展农业生产，促使户口庶繁，并且使逃亡农民重新成为纳税的编户，增加了农业劳动力。而苛征重敛往往成为爆发农民起义的一个重要原因。在资本主义社会，税收保护了生产资料的资本家私有制，维护了资产阶级的统治。资本主义发展初期，税收对于资本主义原始积累，打击封建势力，确立资本主义经济的统治地位起过一定作用。垄断资本主义时期，税收并被用来作为国家干预经济，缓解经济危机的一个经济手段。

中国社会主义税收，在过去长时期内，对于为国家积累大量财政资金，保证国家重点建设；实现财政收支平衡，巩固工农联盟，保护和发展社会主义经济，配合资本主义工商业和个体经济的社会主义改造；对于支持生产，监督各项经济活动，都起过重要作用。随着经济体制的改革，税收从更多的方面，参与分配和监督，进行有计划的收入调节，有利于保障全民所有制企业相对独立的经济实体的地位，增强企业活力，提高经济效益；有利于加强宏观调节，引导企业在国家计划指导下进行经济活动；有利于在保障公有制经济主导地位的前提下，促进多种经济形式和经营方式的合理配置和共同发展；有利于正确贯彻对外开放政策和涉外经济统一计划的实现。

按课税对象，可以分为流通税、所得和收益税、财产税、行为税、资源税等；按税收的管理和支配权限，可以分为中央税、地方税、中央地方共享税，按收入的形态，可以分为货币税、实物税；按征税的计算标准，可以分为从价税、从量税；按使用的税率制度，可以分为比例税、累进税、定额税。西方国家还按税负的转嫁和归宿，把税收分为直接税和间接税。

中华人民共和国税收制度大体经历了三个阶段：①建国初期，统一中国税收，采取了多种税、多次征的复税制。曾经

税收

前后征收的，有工商业税（包括营业税、所得税）、货物税、商品流通税、棉纱统销税、交易税、印花税、关税、盐税、农（牧）业税、特种消费行为税、文化娱乐税、利息所得税、城市房地产税、屠宰税、契税等近20种。②在1956年基本完成社会主义改造以后，税种大量简并，税制结构逐步走向单一化。1958年，把商品流通税、货物税、营业税、印花税等简并为工商统一税；1973年又把工商统一税及其附加、盐税以及工商企业交纳的城市房地产税、屠宰税、车船使用牌照税等简并为工商税。③在1978年以后的社会主义建设新时期，逐步建立多层次、多税种、多环节调节的税制新体系。1980～1983年陆续开征了三个涉外所得税和其他几个新税种，特别是1984年10月的国营企业利改税第二步改革，由税收与利润上交两种形式并存，逐步向完全的以税代利过渡。中国人民代表大会常务委员会授权国务院发布各税条例草案，从1984年10月 1日起开始试行。改革了旧税种，开征了新税种，在组织财政收入中，一个新的税收体系已基本建立起来。到80年代中期，共有20多种税，属于流通税类的有产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、关税、进口调节税、盐税（也有人把它列入资源税），以及仍适用于对外商征收的工商统一税；属于所得和收益税类的有国营企业所得税、国营企业调节税、工商所得税、中外合资经营企业所得税、外国企业所得税、个人所得税、农（牧）业税；属于资源、行为、财产等税类的有资源税、建筑税、国营企业奖金税、集体企业奖金税、事业单位奖金税、国营企业工资调节税、屠宰税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、烧油特别税、牲畜交易税、集市交易税（后三种税也可列入流通税类）。另外，还设置有房产税、土地使用税、车船使用税等税种。

一种观点认为：“税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿地取得实物或货币的一种特殊分配活动。它体现着国家与纳税人之间在征税、纳税的利益分配上的一种特殊分配关系。” 另一种观点认为：“税收是人民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具备满足人民对公共服务需要的能力的一种活动。”

第一种观点确切的说属于经济学中对于税收的界定，并没有超越这个范畴。这种观点应当是被多数人认可或接受的，因为目前多数税收（法）教科书，特别是基础教学用书上广泛采用的就是这种观点。这种观点是站在国家作为再分配者的角度，依靠国家这个强有力的政治权力作为后盾形成的。由于这种观点是建立在“征纳双方法律地位不平等”基础上的，从一定程度上也导致了税务机关和税务人员从思想上无视纳税人的法律地位，在税收征管中侧重于纳税人依法纳税的义务，而忽视对纳税人权力的保障。对于第二种观点有学者认为：主要是从“个人本位”，即人民需要的角度，并结合国家提供公共需要的职能来说明税收的起源和本质。税法不过是以人民的授权为前提，将其意志法律化的结果，从而保证其对公共服务的需要能够得到持续的、质更高量更多的满足，似乎更符合中国“人民当家作主”和“人民主权国家”的实质 。

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（1）王诚尧、胡中流、王佩苓等编著：《国家税收》（修订本），中国财政经济出版社，北京，1984。
（2）《另一个角度看税法》

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